+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Облагается ли ндс при сдаче в аренду

Закон и разъяснения, подготовленные Налоговым департаментом, определяют следующие основные положения. В случае таких операций важно понимать и разъяснить следующее. Тип земельного участка. Налогом облагается неблагоустроенная земля под застройку.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как с аренды нежилого помещения своей компании сохранить в кармане НДС?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Аренда жилых и нежилых помещений: спорные вопросы налогообложения

Подробнее читайте в номере 9 сентябрь "БУХ. Взаимоотношения, возникающие между арендодателем и арендатором, регулируются договором аренды. По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование ст.

При этом объектом аренды могут быть различные виды имущества, в частности, здания, сооружения, транспортные средства и др. Сдавая имущество в аренду, арендодатель получает доходы, а также осуществляет расходы.

От них зависят налоги, которые он должен платить. Передача предмета аренды арендатору Арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора и назначению имущества.

Налог на прибыль В момент передачи имущества арендатору доходы у арендодателя не возникают. Налог на имущество Так как передаваемое в аренду имущество является собственностью арендодателя, то у него сохраняется обязанность платить налог на имущество, если оно учитывается на балансе в качестве объекта основных средств.

Обеспечительный платеж Договором аренды может быть предусмотрено, что в целях обеспечения исполнения обязательств по договору аренды арендатор обязан перечислить арендодателю обеспечительный платеж. В зависимости от условий, прописанных в договоре, этот платеж может быть засчитан в счет арендной платы за конкретный месяц либо может быть возвращен арендатору по окончании действия договора аренды.

Налоговые последствия НДС Если обеспечительный платеж засчитывается в счет арендной платы, то его сумма облагается НДС, поскольку он выполняет не только обеспечительную, но и платежную функцию, являясь предоплатой письма Минфина России от Если по условиям договора обеспечительный платеж носит возвратный характер, то объекта обложения НДС не возникает, так как в этом случае он выполняет только обеспечительную функцию постановление ФАС МО от Налог на прибыль Отражение в доходах суммы обеспечительного платежа, засчитываемого в счет арендной платы, зависит от метода признания доходов арендодателем.

Если арендодатель применяет метод начисления, то сумма обеспечительного платежа в момент поступления, являющаяся, по сути, авансом, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи НК РФ в доходы не включается. Указанный обеспечительный платеж будет включаться в доходы по мере зачета его в счет арендной платы, то есть на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями договора или предъявления документов, служащих основанием для проведения расчетов, либо в последний день отчетного периода пп.

Арендодатель, который признает доходы кассовым методом, включает эту сумму в доходы на дату получения п. Обеспечительный платеж с условием возврата, то есть выполняющий только обеспечительную функцию, не является доходом арендодателя и, соответственно, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль на основании подпункта 2 пункта 1 статьи НК РФ.

Этот порядок касается как арендодателя, применяющего метод начисления, так и арендодателя, применяющего кассовый метод признания доходов. Арендная плата Порядок и сроки перечисления арендной платы - важные условия договора аренды. Арендная плата может уплачиваться в виде авансов, то есть в начале месяца квартала за текущий месяц квартал , а может перечисляться по истечении текущего месяца квартала , то есть после того, как услуга по аренде оказана.

Эту сумму он вправе принять к вычету после того, как услуга по аренде будет фактически оказана, то есть после окончания месяца квартала , в счет которого поступил аванс. Если авансовые платежи по арендной плате не предусмотрены, и она уплачивается по окончании каждого месяца квартала , то в этом случае арендодатель обязан начислять НДС в последний день каждого месяца в течение всего срока действия договора аренды.

Объясняется это тем, что услуга по аренде имущества считается оказанной в последний день соответствующего месяца. Налог на прибыль Арендная плата является доходом арендодателя. В налоговом учете она может признаваться как выручка от реализации услуг либо включаться во внереализационные доходы.

По мнению контролирующих органов, арендную плату следует отражать в составе выручки, если деятельность по сдаче имущества в аренду является для организации основным видом деятельности и осуществляется ею на систематической основе письмо Минфина России от В иных случаях она относится к внереализационным доходам.

Арендная плата отражается в доходах следующим образом. Если арендодатель применяет метод начисления, то арендную плату, полученную в качестве аванса, в доходы он не включает. Датой получения дохода в виде арендной платы у такого налогоплательщика считается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями договора или предъявления ему документов, служащих основанием для проведения расчетов, либо последний день отчетного периода пп.

У арендодателя, применяющего кассовый метод, в доходы включаются суммы, поступившие на расчетный счет или в кассу организации. Поэтому авансовый платеж по арендной плате также включается в доходы. Компенсация стоимости коммунальных услуг При эксплуатации арендованного имущества арендатор потребляет коммунальные услуги воду, электроэнергию и др.

Как правило, стоимость этих услуг он оплачивает непосредственно арендодателю. При этом договор аренды может предусматривать оплату коммунальных услуг как в составе арендной платы, так и отдельно. Налоговые последствия НДС Коммунальные услуги включены в состав арендной платы В этом случае арендодатель принимает к вычету НДС со всей суммы потребленных коммунальных услуг включая услуги, потребленные арендатором.

Коммунальные услуги оплачиваются отдельно При оплате коммунальных услуг отдельным платежом у арендодателя возникает два вопроса: Налоговый кодекс соответствующих разъяснений не содержит.

По мнению контролирующих органов, при предоставлении коммунальных услуг арендатору реализации услуг не происходит, поскольку арендодатель не является поставщиком этих услуг. Соответственно, арендодатель не должен начислять на эту стоимость НДС и выставлять счета-фактуры.

При этом взаимоотношения сторон по налогу, уплаченному арендодателем коммунальным организациям, должны строиться следующим образом. Сумму НДС, предъявленную коммунальной организацией, арендодатель должен принимать к вычету только в части, которая приходится на услуги, потребленные самим арендодателем.

НДС, который относится к стоимости услуг, использованных арендатором, он должен включить в стоимость, предъявляемую арендатору в качестве возмещения. Таким образом, арендатор должен компенсировать арендодателю коммунальные услуги с учетом НДС письма Минфина России от Некоторые арбитражные суды считают, что в рассматриваемом случае арендодатель вправе принять к вычету НДС со всей стоимости услуг, уплаченных коммунальным организациям см.

Налог на прибыль Коммунальные услуги включены в состав арендной платы В этом случае в расходах учитываются все потребленные коммунальные услуги в том числе услуги, использованные арендатором.

Соответственно, суммы, возмещаемые арендатором, у арендодателя включаются в доходы. Коммунальные услуги оплачиваются арендатором отдельно Стоимость коммунальных услуг, компенсируемая арендатором, в расходах у арендодателя не учитывается.

В целях налогообложения прибыли он должен отражать только ту часть расходов на коммунальные услуги, которые потребил самостоятельно. Соответственно, возмещаемые суммы он не отражает в доходах, поскольку материальной выгоды в этом случае не возникает постановление ФАС УО от Вместе с тем если в расходах он учтет всю стоимость коммунальных услуг, включая часть арендатора, то возмещаемые суммы он должен отразить в составе внереализационных доходов.

Подведем итог вышесказанному. Как видно, проблем с вычетом НДС по коммунальным услугам, которые использованы арендатором, у арендодателя не возникает, если они являются частью арендной платы. То же самое можно отметить по налогу на прибыль.

Поэтому во избежание претензий со стороны контролирующих органов предпочтительнее в договоре предусматривать условие о том, что стоимость коммунальных платежей включатся в арендную плату.

Ремонт сданного в аренду имущества При необходимости в договор аренды может включаться условие о проведении как текущего, так и капитального ремонта имущества. И тот, и другой ремонт может быть закреплен как за арендодателем, так и за арендатором.

Если такое условие в договоре не прописано, то капитальный ремонт обязан проводить арендодатель, а текущий - арендатор ст. Обычно на практике арендодатель осуществляет капитальный ремонт имущества. Он может проводить его как собственными силами, так и с помощью сторонней организации.

Налоговые последствия НДС В случае капитального ремонта имущества собственными силами объекта обложения НДС у арендодателя не возникает, так как данные расходы учитываются при налогообложении прибыли.

Напомним, что выполнение работ для собственных нужд облагается НДС, если расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. При этом НДС по материалам, приобретенным для этого ремонта, он может принять к вычету в общеустановленном порядке.

Если работы выполнены сторонней организацией, то к вычету принимается НДС, предъявленный этой организацией. Налог на прибыль Расходы на капитальный ремонт переданного в аренду имущества учитываются в составе внереализационных расходов пп.

При этом арендодатель, применяющий метод начисления, учитывает их в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы были произведены независимо от факта оплаты. Арендодатель, использующий кассовый метод, учитывает данные расходы после их оплаты. Неотделимые улучшения сданного в аренду имущества Часто на практике организация, арендующая имущество, несет затраты по его улучшению, так как без этих расходов она не может использовать его в своей деятельности.

Улучшения арендованного имущества могут быть отделимыми и неотделимыми. Улучшения признаются отделимыми, если они могут быть отделены без причинения вреда имуществу например, охранная сигнализация, подлежащая демонтажу.

Неотделимыми являются улучшения, отделение которых причиняет вред имуществу. В общем случае к неотделимым улучшениям относятся реконструкция, модернизация, техническое перевооружение имущества.

Затраты на отделимые улучшения являются собственностью арендатора, поэтому он имеет право производить их, не ставя в известность арендодателя.

Соответственно, налоговых последствий, связанных с такими улучшениями, у арендодателя не возникает. Затраты на неотделимые улучшения влияют на налоговые обязательства арендодателя, если арендатор произвел их с его согласия.

В этом случае арендодатель обязан возместить арендатору стоимость этих улучшений. Если арендатор осуществил неотделимые улучшения без согласия арендодателя, то у последнего налоговых последствий не возникает. Налоговые последствия НДС При передаче неотделимых улучшений арендодателю арендатор на стоимость, подлежащую возмещению, может предъявить арендодателю счет-фактуру.

В этом случае при выполнении соответствующих условий в частности, после принятия на учет неотделимых улучшений и при наличии первичных документов арендодатель вправе принять к вычету предъявленный НДС. Налог на прибыль Стоимость неотделимых улучшений, полученных от арендатора, в налоговом учете арендодателя признается амортизируемым имуществом.

Поэтому указанные капитальные вложения списываются в расходы путем начисления амортизации п. Амортизация начисляется в общеустановленном порядке с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество введено в эксплуатацию.

Факт принятия арендодателем на баланс неотделимых улучшений и введение их в эксплуатацию оформляется актом приема-передачи. Следует учитывать, что арендодатель, применяющий кассовый метод, включает в расходы только амортизацию по оплаченным неотделимым улучшениям.

Налог на имущество Согласно действующему порядку налогом на имущество облагается имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве основных средств по правилам бухгалтерского учета.

Поскольку сдаваемое в аренду имущество является собственностью арендодателя, то, соответственно, он является плательщиком налога в отношении этого имущества. Однако не все так однозначно с капитальными вложениями в форме неотделимых улучшений, которые произведены в указанный объект.

Поэтому на основании статьи НК РФ до момента такой передачи налог на имущество со стоимости капитальных вложений в форме неотделимых улучшений должен платить арендатор, а после передачи - арендодатель. Такой точки зрения придерживаются контролирующие органы письма Минфина России от Выкуп сданного в аренду имущества Переданное в аренду имущество арендодатель может впоследствии продать арендатору.

Оформить сделку стороны могут как после истечения срока действия договора аренды, так и до него. При этом арендатор может заплатить за приобретенное имущество разовым платежом в момент оформления сделки, а может вносить платежи в счет выкупной цены в течение срока аренды.

Налоговые последствия НДС Для арендодателя продажа объекта аренды, то есть переход права собственности к арендатору, является реализацией.

Поэтому на выкупную цену он должен начислить НДС и предъявить его арендатору, выставив соответствующий счет-фактуру. Заметим, что НДС в момент реализации объекта аренды должен начислить как арендодатель, получающий средства разовым платежом, так и арендодатель, получающий выкупную цену в течение договора аренды.

Помимо этого, арендодатель, которому выкупная цена выплачивается постепенно, должен исчислять НДС с суммы каждого платежа, перечисляемого в течение срока аренды, поскольку в этом случае этот платеж признается авансом.

Налог на прибыль Доход от продажи объекта аренды для арендодателя является выручкой от реализации. При налогообложении этот доход он вправе уменьшить на остаточную стоимость объекта аренды пп.

Аренда и продажа имущества казенного учреждения: обложение НДС

Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу: Бюджетное учреждение не должно начислять НДС на стоимость услуг по передаче недвижимого имущества в аренду несмотря на условия договора аренды. В I квартале года у бюджетного учреждения не возникает обязанности по уплате НДС в бюджет, поскольку оно не выставляло в адрес арендатора счетов-фактур с выделенными в них суммами НДС. Во II квартале года у бюджетного учреждения возникает обязанность по уплате НДС в бюджет, выделенного в выставленных арендатору счетах-фактурах, несмотря на применение им освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика. Перечень таких операций приведен в ст.

Поэтому каждому из них следует тщательно анализировать сложившуюся арбитражную практику, чтобы нивелировать риски споров с налоговыми органами по тем или иным вопросам. Публикация В аренду может быть сдано имущество, которое в процессе использования не утратит и не изменит своих натурально-вещественных свойств.

Эксперт-юрист Согласно пп. Следовательно, по общему правилу если арендодатель является плательщиком НДС, то его доходы по арендной плате облагаются НДС. Исключением является ситуация, при которой арендодателем в аренду на территории Российской Федерации предоставляется помещение иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации. Данная операция не подлежит налогообложению освобождается от налогообложения в соответствии с положениями п.

Особенности обложения НДС. Сдача имущества в аренду

Аренда нежилого помещения: Облагается ли НДС? Мы сдаем в аренду офисы ОСНО , коммунальные платежи в составе арендной платы. Заключили договор аренды с иностранным юрлицом, аккредитованным в РФ. Возникла реализация, необлагаемая НДС по ст. В договоре нигде не указано, что коммуналка входит в аренду, но и отдельно не выставляется. Правомерно ли всю сумму аренды относить к необлагаемым НДС операциям?

Облагается ли ндс аренда офиса

НДС февраля Наша организация приобрела жилую недвижимость квартиры в многоквартирном доме для последующей продажи. Руководством принято решение продажу квартир отложить на года. В настоящее время планируется сдача квартир в аренду: Сумма арендной платы в 1 и 2 вариантах состоит из 2-х частей:

Вопрос — ответ по теме НДС при аренде Для компаний, которые передают помещения, участки и прочее имущество в аренду, а также для фирм-арендаторов существуют особые условия налогообложения НДС.

Подробнее читайте в номере 9 сентябрь "БУХ. Взаимоотношения, возникающие между арендодателем и арендатором, регулируются договором аренды. По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование ст. При этом объектом аренды могут быть различные виды имущества, в частности, здания, сооружения, транспортные средства и др.

Шесть способов снизить налоги при сдаче имущества в аренду

Статьи для бухгалтера Пять советов для бухгалтеров про договор аренды: В данной статье мы рассмотрим, на какие аспекты следует обратить внимание при подготовке договора аренды недвижимого имущества. На нормативном уровне законодатель многие важные аспекты договора оставляет на усмотрение сторон, добавляя каждой норме фразу: Поэтому все условия договора должны быть четко сформулированы, чтобы инспектор не мог трактовать ту или иную норму во вред сторонам договора.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги и сдача недвижимости

Актуально на: Один из них — это аренда на территории РФ федерального имущества, имущества субъектов РФ, муниципального имущества у органов госвласти и управления и или органов местного самоуправления п. Причем обязанности налогового агента возникают, только если такие органы выступают именно в качестве арендодателей. Соответственно, арендатору не придется исполнять обязанности налогового агента, если арендодателем будет: Тогда сам балансодержатель должен исчислять НДС с сумм арендной платы, полученных от арендатора Письмо Минфина от Не понадобится платить НДС и в случае аренды у государства земельных участков.

Арендуем у государства

На сайте Управления размещена информация о том, что им могут доначислить НДС. В ходе проверок, проводимых налоговыми органами, выявляются случаи уклонения от налогообложения физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, при сдаче в аренду нежилого недвижимого имущества. Налогоплательщики - физические лица нередко сдают в аренду собственное нежилое недвижимое имущество. Сдача в аренду помещений, а также систематическое получение дохода является доказательством осуществления предпринимательской деятельности. При этом, согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями. Согласно статье Налогового кодекса РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.

- Вопрос: ООО сдает в аренду нежилые помещения. С 1 марта г. вступает в силу Федеральный закон от

Да это и необязательно, ведь недвижимость можно арендовать. А как известно, самым крупным собственником площадей является государство. Поэтому оно может предложить арендаторам большой выбор и приемлемые цены. Однако налогоплательщикам следует помнить, что процедура найма федерального муниципального имущества и ее налоговые последствия имеют свои особенности. По сей день остается актуальным вопрос уплаты НДС при аренде госимущества.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 9
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Каролина

    Спасибо! Взаимно! МИРА И ДОБРА!